关于荆门高新区服装鞋帽行业税收收入的调查及分析
时间：2022-06-12 10:21:01 浏览次数：次
高新区服装鞋帽行业税收收入现状
荆门高新区现又服装鞋帽制造类企业16户，其中纺织服装制造 11户，鞋帽制造5 户；在正常生产经营的12户，4户在筹建中；其主要经营范围集中在运动、旅游、休闲系列服装和鞋帽及配套产品的生产销售。截止2011年9月，该行业完成固定资产投资58,000万元，有从业人员15,000余人。现年销售收入超过100万元的企业10户，其中超过500万元的规模企业5户；年国税收入（以下简称税收）超过100万元的企业4户，其中年税收超过500万元的为3户。目前企业生产的产品大部分在国内销售，其中外销企业3户，占整个行业的25%。
该行业近年发展较快，今年1-9月实现销售收入92,519 万元，实现利润3,421 万元，销售利润率为3.69%，入库税收5,861 万元，占整体税收的21.9 %，较2010年同期销售收入29,777万元增长210%，利润由亏转赢，销售利润率由无到3.69%，入库税收由1,130万元增长了418.7%，收入占比也翻了一翻，预计到今年底将该行业税收可达到7300万元，成为高新区内税收增长最快的行业之一。
高新区服装鞋帽行业税源及税负分析
·税收税源分析
近两年来，高新区服装鞋帽行业税收呈快速大幅增长，占整体税收的比重由2010年同期的10.4%上升到21.9 %，现该行业中，年税收100万元以上的企业有4户，其中纳入省级监控企业1户（预测明年可增至3户），该行业税收主要由重点税源提供。
从税源结构情况看，年纳税额在100万元以上的重点税源有4户，其中在2010年实现税收1100 万元，占行业税收的97.34%，2011年1-9月实现税收收入5500 万元，占行业税收的93.84%，由此可见，这一行业两年的税收几乎全部由重点税源提供，占比均超过九成以上，且税收逐年大幅增长，其主要原因：一是随着该行业部分企业由沿海向中部转移，高新区此类企业增加，尤其如知名服装企业李宁、雪驰等入住，扩大了税源；二是入园企业自身发展进入成熟期，生产规模和经营效益提高，导致税收增加。省级监控企业荆门新港服装有限公司，该公司2008年年中投产到今年，税收实现了三年夸出三大步，由2008年度的78万元到2010年度的766万元，今年1～9月已入库税金1662万元，预计年底将达到2800万元。三是企业固定资产投入进项税抵扣已基本消化，2010年，仅湖北动能体育用品有限公司和湖北福力德鞋业有限责任公司就消化固定资产进项税1,300万元，导致增值税增长较快。
从税种结构情况看，近三年增值税所占整体行业税收比例均超出90%。增值税逐年数倍增长，所得税从无到有， 2010年度仅1户入库企业所得税38万元，2011年的前三季度入库企业所得税已达301万元，说明2010年后该行业已进入快速发展期。
·税收负担率分析
随着企业发展壮大和税收管理规范，该行业增值税税负有了大幅提升，其中2009年度整体增值税负担率为0.72 %，远低于全省平均比例4.58%，无一企业税负达到全省平均比例；2010年度整体增值税负担率为 1.78%，也低于全省平均比例4.58%，而税负在4.58%以上的企业有4户，占全行业的比例为40%；2011年1-9月税收负担率为 6.00%，高于全省平均比例2.62%，税负在2.62%以上的企业有9户，占全行业的比例为75%；说明该行业税负率在逐年快速提升。该现象的出现除企业开办初期固定资产进项税抵扣消化完毕税负提升因素外，与企业管理水平提升尤其生产效率提高，废品率降低使单位产品税收贡献增加有关。
高新区服装鞋帽行业税收趋势分析
·服装鞋帽行业发展态势
高新区服装鞋帽行业随着国家产业政策调整及生产基地由沿海向内地转移和荆门的区位优势，园区内企业数量将进一步增加，主要围绕休闲运动服装、鞋袜等形成产业链，将做大做强形成一定优势，增加了税源，扩大税基；其次现有的规模以上企业将加快产能扩张，在未来几年内可呈几何级增加，税收会有较快增长。同时因内地劳动力成本增长、市场竞争加剧、原材料价格上涨和资金压力等因素，使得企业发展面临一定困难。现高新区内年销售收入超过500万元以上的5户服装鞋帽行业规模企业，就短缺工人达6000人，由于招工困难，企业只能提高工资标准招人，造成这部分企业面临劳动力成本上升和开工不足的双重压力，无形增加企业固定成本费用而减少利润。
·服装鞋帽行业税收前景预测
服装鞋帽行业继续呈现强者更强现象，像湖北动能体育用品有限公司、湖北福力德鞋业有限责任公司等有一定实力的规模以上企业，将进一步领跑服装鞋帽行业，据笔者初步调查，预计短期经营环境不会有大的变化，2012年乃至未来的三年规模以上企业将大部分维持现状，少部分企业将在人力资源许可的情况下，实行小规模的扩张。在未来的三年，湖北动能体育用品有限公司可有部分增量税收，其员工将由5000人发展至8000人，年销售按20%的增幅，每年预计将有增量增值税580万元和所得税100万元；其他企业均保持原有速度和规模运行。根据对大部分企业的调查，2011年度预计年销售收入可达到180,000万元，按增值税税负率4%计算，增值税可达到7200万元；按销售利润率2%计算，利润将达到3600万元，所得税可达900万元，两项税收合计8100万元。
加强服装鞋帽行业税收征管的建议
结合此次调查中部分企业存在的问题，应采取针对性措施，提高税收服务，规范税收征管，确保税收收入的稳定增长以及税收负担的合理公平。
（1）加强日常征收管理，堵塞管理漏洞。一是认真落实税收管理员制度，加强税收日常巡查。服装鞋帽行业企业的生产经营具有时间季节性、品种多样性、数量批次性，所以管理员要进行定期和不定期的巡查管理，掌握第一手真实信息；二是加强企业财务规范和税金核算的监督管理，促进纳税人准确核算、申报应纳税款；三是严格实行税负和税额双重预警的监控管理，随时关注这一行业企业的生产经营、财务状况及税收的变动情况，按期实施横向和纵向的行业税负分析，对异常户进行重点解析，为纳税评估提供指导性意见和数据支持。
（2）强化重点税源监控管理。调查显示高新区服装鞋帽行业企业近两年的税收几乎全部由重点税源提供，占比超过九成以上，所以强化重点税源监控管理尤为重要。一是要建立和完善重点税源管理责任人制度。充实重点税源监控管理岗，履行岗位职责，坚持工作制度，联动互动、齐抓共管，按月严密监控管理，实时掌握行业重点税源变动变化情况，切实提高税源控管的能力、质量和效率，做好重点税源监控管理工作。二是要建立重点税源档案管理制度。强化重点税源户籍管理，系统掌握企业历史、现状和趋势，促进税源控管的效率和水平的提高，进一步落实重点税源监控管理的相关制度。
（3）加强纳税评估，促进行业税收和税负合理与公平。通过对服装鞋帽行业企业税收分析，针对其中增值税同比降幅较大的企业，或税负明显偏低奇高及零申报的企业，以及所得税申报异常企业，及时纳入重点评估对象，采用科学性、实用性和操作性较强的纳税评估模型，结合行业特点综合利用各种评估分析方法进行评估，充分利用税务约谈职能，灵活采取实地核查方法，对有关企业纳税申报的真实性和准确性进行定性和定量的判断，提高纳税评估效率，防止税收流失，促进税收的有效增长和税收公平合理。
（4）加强税收服务，为企业发展力创优良环境。在国家税法允许范围内，积极为企业提供政策咨询、税收优惠、办税绿色通道等优质服务，同时积极向政府和职能部门建议，为企业解决发展中面临的如用工难、资金难等问题，使高新区服装鞋帽行业企业更快更好做强做大，使该行业税收收入有迅猛的增长。
（作者分别系湖北省荆门市高新技术产业开发区国税局局长和副局长）