【应用税务稽查查账软件调研报告】税务稽查自查报告

应用税务稽查查账软件调研报告

运用稽查新方法着力提升稽查工作实效

随着知识经济、络经济、电子商务的快速发展和税收法制建设的持续推进，税务稽查面临着新的形势和挑战。近年来，南昌市国税局稽查局积极应对新的挑战，主动转变查帐观念，优化查帐手段，将电子查帐系统运用到日常实际检查工作中，有效发挥电子查帐系统的辅助功能，初步实现了稽查工作流程规范化，文书处理自动化，检查手段现代化，实际操作简便化，促进了稽查工作质量的进一步提升。

一、我局应用税务稽查查账软件取得的成效

经过一年的实践和摸索，税务稽查查账软件具有的强大的数据采集、快速的审核分析、严密的过程控制、便捷的底稿编制、尖端的防伪技术功能得到了充分的体现，该软件能够在简化繁琐的手工查账程序的同时，使稽查工作质量和效率得到较明显的提高。XX，我局利用软件检查8户，查补税金300余万元，户均查补额、调查时间、准确率有明显提高，尤其是对大型企业的检查时间从以前的40天左右减少到一周。从软件的实际应用效果来说，查账软件在稽查应用过程

中的优点主要有以下几方面：

一是应用税务稽查查账软件有利于建立税收征管新模式。社会主义市场经济要求有新的税制，新税制要求建立适应社会主义市场经济体制要求、符合中国国情、科学严密的新的税收征管体系，确保税收各项职能作用的充分发挥。当前，我们正在构建“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管模式，其中运用稽查查账软件开展税务稽查就是提高稽查效率，提升稽查实效是关键所在。根据新的征管模式，税收管理和税务稽查则完全是税务机关的工作，而且工作量大，要求高，在新模式中举足轻重。特别是税务稽查，一方面，纳税申报的质量、数量要靠税务稽查来检测；另一方面，纳税人不申报，或者偷税、骗税等，要通过税务稽查去查处。运用查账软件开展税务稽查有助于税务机关掌握纳税申报情况，查处税收违法行为，督促纳税人自觉依法申报纳税，有效保障税收征管改革的顺利进行和税收政策的贯彻执行。

二是应用税务稽查查账软件有利于客观公正执法。税务机关是税收执法监督部门，代表国家监督纳税人依法履行纳税义务。为履行好职责，税务机关必须清正廉洁。使用查帐软件的开展税务稽查，强化了

对各税种、各项目计税依据的归集和对查帐过程的记录与控制，使内部管理更为规范化、科学化和精细化。对检查人员而言，规范了各类工作底稿，检查内容和范围，统一了各类计算标准，实现定式检查。一些扣除比例、扣除限额预先设置好参数(如业务招待费、计税工资限额、个人所得税扣除标准等)，一旦归集好计算依据就可自动计算出结果，可以避免检查人员业务水平参差不齐造成的误差。对审理人员而言，能够以查阅人员的身份查阅最原始的帐册数据，从软件应用各模块的记录中可以看出整个查帐过程，能对“事实清楚”的把握更到位更准确，有效地排除差错。对领导层而言，事中、事后的工作过程都会在检查帐套内留下记录，可以方便局领导监督、检查稽查工作的全过程。

三是应用税务稽查查账软件有利于塑造良好的稽查形象。在使用软件以前，如果按照传统的查帐方式对会计电算化企业进行查帐，面对海量的原始单据，调帐费时、费力，如要企业把凭证打印出来可能需要两、三天的时间，一旦遇到企业不配合的情况，工作就难以顺利展开。现在只需带光盘和U盘，稽查人员就可以独立将企业数据采集出来带回去检查，研究，不需要会计从旁协助，企业也不必担心凭证丢失，最

大限度地降低了查帐对企业正常生产经营的影响，减轻了企业对于税务稽查的抵触情绪，同时也为我们稽查队伍塑造了文明、亲和、高素质、高科技的良好形象。从稽查实践来看，查账软件对企业的会计分录进行全面检测往往只要用几分钟时间，而人工检查起码要两天，效率是后者的十倍以上。今年4月底，在对某房地产公司检查时，我们运用稽查查帐软件成功导入企业数据，在短短4天时间内，就查处问题10大类，顺利完成了检查任务。企业法人叹服说：“本以为你们几个人至少要查一个月，没想到你们效率和水平这么高”。

四是应用税务稽查查账软件有利于维护公平竞争的市场经济秩序。社会主义市场经济是竞争经济，要竞争就必须有公平竞争的外部环境，而公平税负是公平竞争的重要条件。偷税、抗税、骗取国家出口退税等违法犯罪行为的存在，不仅造成了国家税款的流失，破坏税收秩序，更为严重的是对社会主义市场经济秩序的危害。一部分纳税人通过偷、骗税“发财致富”就侵害了另一部分依法经营、照章纳税者的合法利益，破坏了公平税负的原则和公平竞争的环境，干扰了社会主义市场经济的健康发展。因此，我们应用稽查查账软件，加大税务稽查力度，对于保证税收法律的正

确贯彻实施、促进公平竞争、保护合法经营具有重要的意义。XX年1月至4月，我局使用查帐软件系统检查的企业户数是4户，查补税款200余万元，挖掘“案中案”5起，净化了税收环境，有效维护了公平竞争的市场经济秩序。

二、外地运用查账软件的情况

目前，该系统已经在全国200多个城市全面开始推广运用，试点地市的国税局稽查局积极应对新的挑战，主动转变查帐观念，优化查帐手段，将电子查帐系统运用到日常实际检查工作中，有效发挥电子查帐系统的辅助功能，初步实现了稽查工作流程规范化，文书处理自动化，检查手段现代化，实际操作简便化，促进了稽查工作质量的进一步提升。概括来讲，税务稽查查账软件在全国的应用情况有如下三个特点: 一是各地狠抓培训，顺利推行电子查帐系统。各地都采取邀请软件开发公司的专业工程师授课、组织国税系统稽查人才库成员参加封闭强化培训等形式，使参训人员掌握查帐系统各项功能，最大限度地疏通了电子查帐系统的运行渠道，确保了电子查帐系统得以顺利推行。比如，江西省九江市稽查局在XX年、XX 年连续两年查帐实务竞赛选题上，又在全市税务系统举办了电子账簿查帐实务竞赛，以考促学，以赛促训，

更加熟悉了查账软件的使用。绵阳市国税局稽查局以查代训开展稽查查账软件培训，要求参训人员利用前期所学查帐软件知识，对相关公司财务数据库相关资料进行拷贝，对数据进行技术处理，并根据需要通过软件自动提取各种帐簿和报表资料、对各项财务指标进行分析、比对，通过实战演练，进一步熟悉和掌握了查帐软件的操作和使用。

二是各地运用查账软件，提高了查账工作效率。在开始试用查账软件之后的稽查工作中，凡遇到使用会计电算化的企业，各地都会带软件到企业去把数据采集回来，之后导入到查账软件进行查账。各地在熟练运用税务稽查软件后，5分钟就能自动翻阅比对5万张凭证，从大量的凭证中快速找出疑点，极大地提高了工作效率。比如，湖南省怀化稽查局据在熟练运用稽查软件后，5分钟之内就完成了中国联通怀化分公司、中国铁通怀化分公司和中国电信怀化分公司的查账任务。

三是各地强化软件应用，查处了一批大案要案。各地稽查局通过使用电子查账软件的分析查账、账户检测、业务分析、分录比对等功能，很快就能找到税务稽查的突破口，并针对存在的问题集中精力，有效突破，查处了一批偷逃税款的大案要案。比如，XX年

云南省国税稽查局共对304户电算化核算企业进行数据采集，采集成功271户，采集成功率达%。该局使用查账软件，对这些采集成功的企业进行电子查账，初步筛选出疑点数据406个，查补税款2756万元、滞纳金827万元、罚款593万元。XX年上半年，天津市国税局直属分局在扩大查账软件使用范围的基础上，针对企业实用软件多样性、专业性的特点，积极运用稽查查账软件检查账簿并分析比对，对8户企业的相关电子数据进行疑点筛选，落实补缴增值税万元，调整企业应纳税所得额万元。

三、应用查账软件存在的主要问题

在“技术稽查”软件的使用中过程中取得了一定的成效，但在实际使用过程中也暴露出了一些缺陷。

一是稽查人员的整体素质制约着工作的全面开展。查账软件的应用要求稽查人员具有复合型的知识结构，不仅要有丰富的财会、稽查知识和技能，熟悉税收法律法规，而且还应当掌握计算机及络技术，掌握数据处理和管理技术；高级人才不仅要掌握软件的操作方法，利用计算机对信息系统储存和处理的信息进行稽查，而且还应当有能力对信息系统本身进行稽查。但目前我们多数稽查人员的水平显然没有达到这一程度，在面对千差万别的计算机信息系统时，多数

人员只能利用设置好的软件做一些简单操作，不能完全胜任从系统分析、数据提取和转换到分析模型的建立和运用等等工作，更不要说掌握对计算机信息系统本身进行稽查的方法和技术。

二是认识上的误区严重影响税务稽查软件的推广应用。误区主要表现在，过分依赖稽查软件，认为稽查软件是万能的，只要有一套税务稽查软件，学会软件操作就能解决所有问题。其实，税务稽查对象的不确定性和稽查环境的复杂性，决定了税务稽查软件的使用不可能像会计软件的使用那样具有操作统一、数据源一致则处理结果一致的特点。稽查软件操作的整个过程都与使用人员经验判断和综合素质密切相关，不同水平的稽查人员用同一软件对同一对象进行操作，可能会得出完全不一样的结论。这种水平的差异，既涉及查账水平，也涉及软件使用水平。

三是稽查软件设计对企业内控制度关注不够。查账软件建立了多种模型，对奇异的会计科目对应关系的检查有很好的效果，但是对企业的内部控制问题关注较少，这与我们的稽查方式和稽查思维有很大的关系，当今我们的稽查人员对企业的内部控制制度认识上有片面性、不够重视。随着经济的发展，税务稽查有向税务审计发展的趋势，内部控制的检查越来越显

得重要。具体到查账软件：企业发生的经济业务，经过制单、审核、记帐等程序之后，才形成了正式的会计帐簿。软件应改进内部管理控制方面评估程序，对制单、审核、记帐等程序过程进行检查，对企业的内部管理控制评估分数达到90分左右，则可以放心的使用软件查账。

四是稽查软件的部分功能还需进一步完善。稽查软件的帐套模型设计过于简单，不能识别多重帐套核算的财务数据，不适用于二、三级财务核算的企业。同时对企业库存、销售、发运等环节的电算化数据不能纳入稽查软件进行有效检查分析，制约了税务检查的手段。目前，稽查软件只是针对金碟、用友、新中大、浪潮等少部分软件，使应用范围过于狭窄，对国际通用软件和企业自主开发软件的无能为力，大大降低了该软件的使用功能。

四、开发应用查账软件的几点体会

在实践中我们感到使用查帐软件项目是一项系统工程。人、物、财、目标、机器设备、信息等六大因素互相联系、互相制约。要达到最优设计、最优控制和最优管理的目标，人员培训，制度建设等环节必须全程伴随开发过程。这里谈一谈开发应用中的几点体会：

一是要成立强力领导小组，统筹规划开发工作。领导重视，带头参与，上下一心是做好工作的有力保障。我们的做法是：成立了以稽查局长为组长，各分管副局长和市局信息中心主任为副组长，局中层干部为成员的领导小组；下设项目小组，由查帐能手和业务骨干组成，具体负责项目的测试、应用、二次开发的业务和技术工作。班子成员结构合理，既有综合管理人员，也有专业技术人员，既保证了团队的有效沟通交流，又便于在开发过程中高效灵活地配置人、物、财、机器等各类资源。一年多来，我们边开发、边测试、边修改、边完善，分行业、有重点、有针对地对查账软件进行实地测试、应用、比对，充分将稽查经验、方法与计算机信息技术相结合，攻克了财务软件版本繁多、数据接口不统一等难关，在规定时间内保质保量地完成了任务。

二是要重视配套队伍建设，把人员培训贯穿始终。查账软件应用要求稽查人员具有复合型的知识结构，不仅要有丰富的财会、稽查知识和技能，熟悉税收法律法规，而且还应当掌握计算机及络技术，掌握数据处理和管理技术。所以我们认为“宁可人等装备，不可装备等人”，决不能等软件出来后再培训干部。局里从开发起始之日就狠抓配套队伍建设，对人员的培

训工作贯穿始终。到目前为止，已利用双休日大规模集中培训3次部分人员集中培训1次，市本级全体人员单独集中培训1次，检查人员集中培训1次）。在平时，通过演示性培训，小组讨论，赴企业现场实地培训和互帮互学等形式，使全体稽查人员了解了软件基本框架和主流财务软件的运作模式，逐步掌握了查账软件的基本操作，理解了检查模型设置原理、能熟练应用软件提供的各种查账技巧。

三是要探索完善相关制度，严格规范执法程序。《征管法》第五十四条、第五十八条规定税务机关有权检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，对与案件有关的情况和资料可以记录、录音、录像、照相和复制。国税发[XX]47号文明确了税务机关有开展电算化检查的权力。这是电子查帐的主要执法依据。然而以上法律条文对电子数据作为稽查证据所涉及的证据完整性、规范性、安全性以及证据使用、储存和保管等方面的具体操作都缺乏详细指导。我局在参考了兄弟单位相关经验的基础上，结合相关法律和本地实际，大胆探索，主动创新，制定了《南昌市地方税务局稽查局利用查账软件实施稽查的工作程序》。规范了电子数据的调取、保管、归还、存档等多个环节，将利用查账软件实施稽查与TFXX设定的流程相结合，

为检查人员在实际操作中规范执法、严格程序、依法行政提供了有力武器。

四是采用二次开发模式，科学规避项目风险。现代软件工程学实践表明，近一半的项目存在开发延期，预算超支等风险因素。为把项目风险降至最低，项目小组决定大胆创新，参照快速原型法(rapidprototyping)思想进行二次开发。即首先构造一个具备主要功能的查帐软件原型，然后通过对它的不断试用，不断修改，不断扩充完善得到“本地化”的查帐软件。在这个思想指导下，我们以奇星公司原有的综合性查帐软件为原型，将稽查问题分析转化成查帐软件业务需求，边试用、边细化、边完善，顺利实现了软件的“本地化”。在此基础上，再进行二次开发，成功开发出工业、商业、餐饮业、房地产业、建筑业、金融业等六个行业的专业查帐软件，并在各行业的检查中进行了应用，尤其是在餐饮业、所得税汇总缴纳企业的检查中发挥了重要功能。这种开发模式前期投入小，风险低，非常适用业务需求经常变化的情形，有效跨越了业务人员不懂技术，技术人员不懂业务的鸿沟。

五、推广应用稽查查账系统的工作建议

高质量的运用稽查查账软件系统，对税务稽查工

作的顺利完成将起到事半功倍的推动作用，结合实际应用情况并针对稽查查账系统存在的问题，当前推广应用稽查查账系统应从以下几个方面入手：

一是提高思想认识，正确对待稽查软件。尽管目前稽查软件存在种种局限，但是这并不影响税务稽查信息化的进程。为此，我们要提高思想认识，正确认识到会计电算化已成为企业财务管理的一种趋势，而稽查查帐软件是税务工作适应会计电算化的必然趋势。作为稽查人员来讲，要正确对待稽查软件。必须认识到稽查软件不是万能的，无法解决所有的问题。针对在一些稽查软件无法派上用场的地方，不要等、不要靠，应针对每次稽查任务的具体情况，积极利用现有的办公条件进行计算机辅导查帐的技术和方法，在提高软件使用水平的同时，全面提高综合素质。

二是加强业务培训，提高稽查干部整体素质。要通过采取定期授课、专题考试以及稽查案件案例分析会等一系列措施，加强稽查干部在税收法律法规、会计实务、检查技能等专业知识方面的“实战演练”技能，学以致用，切实提高稽查人员善于发现问题、分析问题、解决问题的能力，使稽查干部适应新时期稽查工作信息化的新要求。要在保持稽查队伍总量和业务骨干数量的前提下，适当进行稽查人员岗位轮换和

人员交流,优化人员配置，提高工作效率。注重把那些肯学习会钻研、原则性强的税务人员充实到稽查队伍，把不适应检查工作的人员调离稽查岗位。通过轮岗和交流，既可以提升稽查队伍的整体素质，又可以提供新的思路，创新工作方法，从而推动稽查服务工作的不断发展。

三是强制规范会计软件，推行通用数据接口。所谓软件规范，就是对软件的基本功能、数据输入输出和处理、数据库结构、运行环境等进行规范性要求。所谓通用数据接口，就是要求各种通用软件和定制开发的软件，必须有一个统一数据结构、统一输入输出要求，相互之间可以实现数据交换和共享。虽然财政部和相关行业协会已有一些规定，但缺乏具体实施的措施，其约束力较低。建议有关部门尽快颁布更高位阶的法律法规，增加有关软件规范和数据接口的具体要求，并采取必要的行政措施保证其得到贯彻执行；对于已有的不符合规范的会计软件系统，要求其限期改进，保证税务稽查数据的顺利取得。

四是加快技术开发，完善相关功能模块。一方面，要加快开发往来账户的跟踪模块。企业的往来账涉及的信息很丰富，也是企业进行偷税违规操作的重灾区，因此查账软件中应增加对往来账户的追踪功能，不断

提高稽查工作的准确性。另一方面，建立完备的数据增值模型。随着查账软件的不断应用，积累的案件数据会越来越多，可以利用这个模型进行各种统计分析，以自动生成相关行业数据，自动修正查账软件中的相关参数。平时查帐时积累的经验应在查帐软件中增值为固化的模型，使其具有共享性。可将历年来的优秀案例及会计财务分析经验、稽查经验、计算机技术整合到查帐分析软件中，完善其应用流程，让查账软件更好服务于稽查工作，提升整体稽查水平。同时，也可以将已查案件自动归集生成案例库，用以指导对类似企业的检查。

五是深化稽查软件应用，积极探索系统审计。在应用稽查查账软件的同时，要积极探索计算机信息系统本身的检查。在会计核算软件越来越络化、越来越复杂化条件下，稽查人员不能再绕过计算机稽查，必须对计算机信息系统本身进行检查。在目前条件下，应着重考虑审查验证系统对各项业务处理的合法性、正确性、可追索性和系统程序控制功能的恰当性及有效性。从发展眼光来看，税务机关还可对系统提出稽查方面需求。例如，在系统中建立监控程序，以便计算机能对一些敏感和重要环节实行实时监控，遇到异常的情况予以记录，以便稽查人员审查；或在系统中

建立稽查子系统，提供稽查程序、稽查工具和稽查档案库，以便稽查人员开展远程稽查。

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