对行政事业单位内部审计工作的思考
时间：2022-03-14 11:16:49 浏览次数：次
中图分类号：F239 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）02-000-01
摘 要 行政单位内部审计是行政事业单位经济监督工作的重要组成部分，是行政事业单位内部审计机构依法独立监督和评价本单位财务收支、经济活动的真实性、完整性、合法性以及加强内部控制和风险管理的一种行为。
关键词 行政 事业单位 审计
一、行政事业单位内部审计及特点
行政事业单位承担了政府职能中管理社会事物、协调经济发展、提供公共产品和公共服务等重大任务，是社会发展与稳定的中枢系统，是使用财政资金的主体。由于行政事业单位的特殊性质，其内部审计具有自身特点，行政事业单位内部审计只对本单位负责，主要是为领导决策提供支持，为单位发展战略目标实现提供保障。行政事业单位内部审计是依据国家财经法律法规以及内部审计准则，接受本单位高层委托，由本单位审计人员针对单位决策需求提供的监督和咨询活动，审计结果主要为单位服务，针对性强，具有连续性，但一般不具备权威性。
二、行政事业单位内部审计作用
内部审计是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，其任务是检查和评价单位的活动；内部审计的目的，是协助该单位的人员有效地履行职责。为了达到这一目的，内部审计对其所检查过的活动，要提出分析、评价、建议、咨询和信息。
三、行政事业单位内部审计现状
1.内部审计机构及人员建设情况。内部审计机构情况包括是否设置内部审计机构以及内部审计机构的独立性、人员的编制情况等。从调查结果看，绝大部分行政事业单位设置了内部审计机构但仍有1/3内部审计机构设置在财务部门，由分管财务领导统一管理，制约了内部审计独立性，一般行政事业单位都设有纪委部门，可以在纪委部门下设专门的内部审计机构，应当授予内部审计部门适当的权利，以确保其独立地履行审计职责。
2.内部审计工作情况。内部审计工作情况包括审计方式、审计内容和范围、审计结果应用和审计作用等。调查结果表明内部审计大部分还是事后审计，事前、事中审计少。从审计项目看，主要集中在基本建设投资审计方面，其次是财务收支审计和经济责任审计，绩效审计、内部控制与风险管理审计以及专项审计不普遍。
四、行政事业单位内部审计发展思路
（一）管理导向审计作为近期发展目标
1.管理导向内部审计是对行政事业单位管理活动和相关行政执法活动过程和结果实施的监督，其实质是通过对行政事业单位管理控制审计，评价行政事业单位管理绩效，即管理控制的经济性、效果性和效率性。体现为以下几个方面的需要：第一、政府职能转变和社会公众对政府履行职责监督的需要；第二、治理腐败和减少浪费的需要；第三、先进审计理论指导当前审计实践的需要。
2.管理导向审计实践为行政事业单位推动管理导向审计提供了最佳实务。
3.行政事业单位开展管理导向内部审计建议。行政事业单位管理导向审计应以控制管理风险和行政执法风险为导向，通过对管理过程和管理结果的分析复核，对行政事业单位的决策控制、制度控制、执行控制、监督控制的经济性、效果性和效率性做出客观公正评价，对行政事业单位管理控制和执法活动中存在的潜在性风险提出意见和建议，控制和规避执法和管理风险，规范执法和管理行为，预防执法和管理中的腐败，全面提高行政事业单位依法行政能力和管理水平，提高领导集体和职能部门的管理控制能力，促进行政事业单位全面、高质量地完成各项工作。
（二）现代风险导向审计作为发展方向
1.树立风险和风险管理意识。目前，风险和风险管理意识在行政事业单位还比较薄弱。行政事业单位的资金筹集、使用的合法合规性、科学性和绩效水平与所提供的公共管理和公共服务水平密切相关，甚至影响社会公平与稳定。所以，行政事业单位应树立风险和风险管理意识，强化行政事业单位领导风险意识和促进行政事业单位开展风险管理，提高自身的防错纠错能力，建立和实现审计、财务、纪检、监察联动的防范风险机制，最大限度降低决策失误和损失，这既是政府执政能力的重要表现，也是推动现代风险导向审计的基础保障。
2.认识现代风险导向审计的优越性。（1）贯穿全局，优于财务导向审计；（2）长远规划，优于管理导向审计；（3）目标一致，优于社会审计；（4）连续互动，优于国家审计。
3.分析开展现代风险导向审计的可行性和局限性。在政府职能转变、深化改革的条件下行政事业单位开展风险导向审计的可行性基本具备：（1）政策推动与内部需求结合；（2）审计环境与理论基础具备。其局限性体现在：（1）受托责任追究制度缺失造成动力不足；（2）行政管理模式造成信息不对称；（3）对风险认识不足、重视不够，造成观念落后，对内部审计的认识多停留在合法合规性审计上。
4.探索现代风险导向审计。（1）提高内部审计人员综合素质；（2）了解战略规划和目标制定；（3）做好战略系统风险识别；（4）进行风险环节分析并推导审计目标；（5）执行实质性测试程序；（6）提出政策对策建议。
总之，行政事业单位内部审计要逐步实现管理导向审计向风险导向审计的跨越式发展。由于行政事业单位内部审计工作水平千差万别，情况多种多样，要逐步实现管理导向审计向风险导向审计的跨越式发展，必须正确认识和评价内部的审计工作现状，一切从实际出发不可固步自封，也不可好高骛远，要在实践中不断摸索、逐步开展。目前，在我们本系统范围内尚未开展管理导向审计的单位，但具备独立的审计机构和审计人员的，应积极取得领导的理解和支持，探索管理导向审计，如绩效审计、效益审计、内部控制审计等；在内部审计比较薄弱的行政事业单位，可以在开展财务收支审计中逐步引入管理导向审计理念。同时，在管理导向审计比较成熟的行政事业单位，要进一步深入研究和探索风险导向审计，在局部进行试点和探索，积累经验，加强风险导向审计理论研究，以理论研究引导、指导实践。