铁路运输企业预算管理影响因素及对策刍议

摘要：本文在铁路运输企业实施预算管理的必要性及其基本框架上，从三个方面分析其全面预算管理的主要影响因素，并在此基础上提出相应的对策：保证预算编制具有科学性；建立拥有科学权威的控制和考评组织机制；多种措施构建和完善全面预算管理的组织体系。只有不断吸取和借鉴国外的先进经验，才能更好地推动我国铁路运输企业全面预算管理的稳步实施。

关键词：铁路运输企业 全面预算管理 影响因素 内部控制

自2002年，我国原铁道部就提出《铁路企业实行全面预算管理的办法》，开启了铁路运输领域的全面预算管理改革与创新。这表明政府从宏观层面对铁路运输企业的现代化管理提出了具体的要求。尤其是近年来高铁在我国的迅猛发展，我国经济的快速发展和内需的强大驱动，更是迎来了铁路运输企业建设及发展的重要时期。然而资源节约型社会的大背景下，如何通过规范经营，实现铁路运输从粗放管理向集约发展的根本转变，推进低成本的运营模式已经成为铁路运输领域不得不面对的重要问题。因此，铁路运输企业全面推行预算管理成为化解目前发展困境的重要举措之一。基于此，本文将在调研的基础上，基于控制视角深入分析目前铁路运输企业预算管理的主要影响因素，并提出若干对策和思考，以期更好地促进全面预算管理工作的稳步推进。

一、铁路运输企业实施预算管理的必要性及其基本框架

（一）必要性

实行全面预算管理是提高我国铁路运输企业市场竞争力的重要保障。全面预算管理能够有效打破铁路运输企业计划经济色彩的限制，更好地适应当前日益激烈的竞争需求，统筹企业内部的总体协调，不断完善其经营决策和控制活动，从而有效提高企业的市场竞争能力；实行全面预算管理是我国铁路运输企业建立和完善现代企业制度的根本需要。有效的全面预算管理要求铁路运输企业能够在体制改革和创新管理中，不断对客、货、网等实施分账核算，并实现有效的监管，使其所有的资本运动和周转都处于受控状态，从而基于战略控制的角度，实现有效的内部管理控制。

（二）基本框架

根据预算管理的基本概念及铁路运输行业的特殊性，本文对铁路运输企业全面预算管理的基本框架进行界定，具体包括：利润目标方面：铁路运输企业利润总额主要由营运利润、非运输业利润和其他投资收益组成；运营管理方面：主要由收入、运营成本费用、人力资源和劳动工资、固定资产投资等预算管理组成；资金预算：具体包括经营性资金和投资性资金流入、流出总量、资金筹集总量、筹集方式、时间和资金运用中发生的资金成本；其他经营收支方面：主要包括铁路运输企业在其他非运输业业务上的收支及投资收益等预算；具体的生产指标预算：主要包括旅客发送量、旅客平均行程、客运周转量、图定客车开行方案、临客开行方案、旅客列车上座率；货物发送量 （ 按品类、重点企业） 、货物平均运程、货物周转量等。

二、基于控制视角铁路运输企业预算管理的主要影响因素解析

整体来看，我国铁路运输的成本费用控制难度比较大，加之投资风险巨大的固有特征，所以应从风险控制的角度切入，探求当前我国铁路运输企业实施全面预算管理的主要影响因素，总结和归纳现阶段全面预算体系存在的突出问题及缺漏，具体如下：

（一）预算编制环节

不难发现，目前我国的诸多铁路局是基于“自上而下、自下而上、上下结合”的基本模式进行全面预算的编制，然后按照原铁道部具体下发的各个经营预算，将其预算指标具体落实到所属单位和责任部门。这存在的突出问题有：预算编制的理念滞后：比如一些站段只是将全面预算管理单纯地作为其管理体系的制度空白去搞“形式主义”，或将其仅仅归于财务部门的职能，从而导致在成本管理控制环节出现断层脱节的现象；预算编制缺乏长远规划和战略导向：受铁路垂直式等级管理体制的负面影响，其预算编制缺乏市场占有率、旅客满意度等非财务指标，没有采用科学的指标体系来保证企业战略目标的实现。

（二）预算管理旳控制和考评环节

全面预算的控制和考评机制直接关系着预算管理实施的实际效果。也就是说，在预算执行的具体环节中，企业内部的各级管理者对预算执行的结果进行随时考评、确认以及考评结果的信息反馈，都将有助于企业最高管理层对整个预算方案的执行进行适时控制和整体控制。这存在的突出问题有：一些铁路运输企业内部缺乏较为完善的预算管理网络及科学的管理程序，预算执行的随意性非常大，以至于经常会出现一些项目资金互相挪用、盲目投资、随意调整成本预算等违规行为；由于缺乏相应的系统预算考评制度，很容易导致预算失去其应有的权威性和严肃性，比如一些铁路运输企业疏于管理，对一些突击花钱的违规单位或个人缺乏一定的处罚措施，严重影响了全面预算管理工作的深入推进。

（三）预算的组织保障环节

我国铁路运输企业在全面预算管理过程中，普遍存在严重缺乏组织体系保障的突出问题。由于现阶段一些企业缺乏高效的预算管理的组织保障体系，导致全员的参与性非常有限，而且有些单位的预算委员会“形同虚设”，这都严重削弱了预算的科学性和可操作性。这存在的突出问题有：由于近些年我国撤并很多基层站段，扩大了站段规模，但是其管理人员反而有缩减的趋势，所以出现了很多管理的漏洞，比如一些站段的各类消耗台账等基础资料不健全；由于一些单位的成本专职人员无法深入一线掌握生产一线的真实情况，导致无法及时根据变化调整和修订实物定额及费用定额的问题等。

三、铁路运输企业实施全面预算管理的若干对策和思考

（一）保证预算编制具有科学性

与其他一些工业企业不同，铁路运输企业需要思考服务对象的差异性问题，其一是货主，其二是用户，因此预算编制的依据需要在考虑站段区间具体影响的基础上，根据二者的需求关系和能力构成来编制。对铁路运输业而言，铁路局是投资中心，应以收入或利润为起点编制预算；站段是成本中心，应该以目标成本作为预算编制的起点。

（二）建立拥有科学权威的控制和考评组织机制

铁路运输企业为了实现预算目标，要对各项预算的执行过程进行认真的监督和控制，对运输工作量、货车运用、运输收入、营业收入和机车运用等预算执行情况进行及时监督，对运输总支出要进行严格的控制，尤其是对固定资产投资预算需要实施有效控制；按照决策层、协调层和执行层这三个层次来设置考评人员，需要特别指出的是全面预算考评一定要充分体现独特的行业特征。也就是说，铁路运输企业的预算考评依据需要定量与定性指标现结合，比如需要重视货运营销指标、车辆运行指标、机车运行指标和主要设备检测指标等因素的影响。

（三）多种措施构建和完善全面预算管理的组织体系

构建完备的全面预算管理的组织体系是铁路运输企业明确全面预算管理组织结构和具体职责的重要前提和基础。为此，需要本着高效、权责对等及实用性的根本原则，构建和不断完善铁路运输企业全面预算管理的组织体系：根据中国铁路总公司下达给铁路局的各项资产经营责任制目标，通过对客货运输市场历史情况及最新发展的变化趋势进行深入和及时的分析，科学制定铁路局自身的长远发展规划和经营战略；以车站、车务段、客运段、机务段、工务段、电务段和车辆段等基层站段是落实全面预算管理的基础单位，具体负责和组织旅客及货物运输市场的情况调研与预测。

四、结束语

综上所述，全面预算管理是满足铁路运输企业探索新型管理手段的重要手段之一。实施有效的全面预算管理，能够通过解决企业内部资源合理配置和利用不断实现企业经济和社会效益提高的科学方法。本文提出现阶段我国铁路运输企业需要逐步改变传统预算的诸多弊端，科学实施全面预算管理的积极探索，将为我国铁路运输企业提高现代化管理献计献策，但是也需要不断重视和培养高素质人才，不断吸取和借鉴国外的先进经验和做法，更好地推动我国铁路运输企业全面预算管理的稳步实施。

参考文献：

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[4]侍冬岳.谈铁路运输企业全面预算管理存在的问题及解法[J].淮海工学院学报（社会科学版）.2011（10）

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