批发零售业税收负担影响因素

摘要：作为我国政府收入的主要来源，税收收入在我国政府收入中占据着重要的比例，但是，在国家内部相关企业的生产经营发展过程当中负税水平也会影响企业的经济发展，同时直接影响到了我国经济市场的发展。政府在获取财政收入的同时，就会给企业以及个人造成不同程度的税收负担，这样的话也会对企业的发展产生直接或者间接的影响。针对这种情况，本文主要针对批发零售业的税收负担进行了分析，并且对影响因素也进行了系统的探讨和研究，具体内容如下。

关键词：批发零售业;税收负担;影响因素

在我国的行业发展中，批发零售业属于一种较为传统的行业，也是我国国民经济的重要组成部分，人们在日常生活过程当中与批发零售行业之间也存在着紧密的联系。随着我国社会经济的不断发展，我国的居民消费能力和潜力也在显著提高，这也就导致了我国批发零售业的发展越来越快，具有较大的潜力。随着我国批发零售行业的不断发展，目前该行业已经成为了我国刺激生产和消费的主要推动力。

我国批发零售业发展特点

（一）批发零售业规模不断扩大

经过市场调查结果分析表明，在2014年我国整体消费品零售的总销售额已经达到了27万亿元左右，在改革开放之后，近些年来每年的平均增速为15.4%。与GDP的增长速度相比要远高于GDP增速。另外，商品零售消费对于GDP的增长也有着十分重要的作用。随着消费品零售的不断发展，目前我国市场上，也出现了许多优秀的大型零售商，其中主要包括大润发，苏宁等。根据相关报告表明，以苏宁企业为例，我国已经有近10家零售集团进入了世界零售商的250强。在2014年我国批发零售企业法人约有181612个，经统计，商品销售的总额为541319.80亿元。2005年的批发零售企业法人个数为47698个，在这9年内增长了有2.8倍，而且2005年的商品销售总额为93151.30亿元，9年内增长了4.8倍[1]。

新型业态和流通方式不断涌现

目前我国经济的不断发展，导致现如今我国的连锁经营方式也在不断完善突破，特别是在电子商务以及网购规模方面，相关企业的工作经营规模越来越大。以2005年为例，我国的连锁销售企业的店数约为1416个，直到2014年就增长到了2663个，而且我国的连锁经营模式也在不断改革创新，相关专业度与高效性也得到了人们的推广和称赞，目前已经成为了批发零售业的主要经营业态[2]。

城乡与区域市场协调发展，市场体系日益完善

随着我国改革开放的不断深入，城乡市场之间也加强了协调发展，因此也开展了多项惠民工程，进一步推进了农村的经济发展，同时也不断提高了农村居民的消费能力，这种情况也直接带动了我国城镇化的建设过程。而且我国中西部地区的批发零售业发展也逐渐提高，进一步推动了中西部居民的消费水平，从而提高了中西部地区的整体经济。

（四）批发零售业监测与统计制度不断完善

现如今我国对批发零售业的监督与统计工作也逐渐加强，因此也投入了较多的人力物力财力。通过对批发零售业市场的统计分析，能够帮助政府进一步的掌握当前批发零售业市场的动态，也能够及时的了解到当前批发零售业市场的电话和信息，有利于进行政策的调整。

互联网技术的应用推广

目前我国信息化技术以及互联网技术正在逐渐发展，因此网络购物也得到了人们的推广，这种情况直接导致网络平台数量快速增加，而且进行网络购物的年龄段也越来越宽，进一步刺激了批发销售业的发展。

二、批发零售业解决税收负担的注意点

（一）中小型和劳动密集型企业应采用更低的增值税税率

目前我国针对中小型以及劳动密集型的批发零售企业已经出台了许多的增值税优惠政策，这样也进一步促进了相应企业的发展。对于一些中小型企业来说，我国提出了增值税降负政策，这样能够从根本上促进了批发零售行业的发展。在2019年3月5日的第十三届全国人民代表大会第二次会议中，就下达了“实施更大规模的减税”的工作任务。普惠性减税与结构性并举，重点降低制造业和小微企业税收负担。深化增值税改革，将制造、销售等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建设业等现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低;但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。一些发达国家中，对于中小型以及劳动密集型企业发展已经给予了相应的优惠财政税收政策，而且有部分国家不仅仅从福利以及立法等方面进行支持，还对一些困难的公司提供了相应的税收优惠。对于批发零售企业来说，该企业规模不同，数量庞大，而且以中小型企业为主，这种类型的企业在风险发生的时候，很难进行有效的控制和预防，特别是与其他大型零售企业相比较而言，在推广，物流，销售，进货以及议价的方面占据中明显的劣势[4]。因此也直接导致了中小型企业在经营的过程中大大增加了风险发生率，导致中小型企业经营风险大大提高，不利于中小型企业的发展。而且在市场发展过程当中，还存在着一些法律风险，垄断竞争以及团队风险等问题，这种情况对于中小型企业发展来说都具有着严重的阻碍。我国必须要针对中小型企业的发展特点制定出一些税收优惠政策，保证更多的中小型企业都能够受力，能够有效的促进我国批发销售行业的发展。

（二）购进的不动产的增值税进项税可在购进当期一次性抵扣

通过进一步优化税收政策，不仅能够提高定额减免的时候优惠程度，还能够进一步促进中小型批发零售企业的发展。我国规定从2019年4月1日后购进的不动产，纳税人可在购进当期一次性予以抵扣。在2019年4月1日前购进的不动产还没抵扣的进项税额的40%部分，从2019年4月所属期开始允许全部从销项税额中抵扣。這对批发零售业无疑又是一个减负。

（三）旅客运输服务费的抵扣

批发零售行业的销售费用中营销人员的差旅费所占的比例也不少，其中的旅客运输服务费在未取得增值税专用发票的暂可按以下规定确定进项税额[相关的票面金额÷（1+9%）*9%]（公路和水路等客票是3%）。这对差旅费只作费用报销的小企业来说是又一个税收减负。

（四）新增退税规定

退税新政还有自2019年4月1日起试行增值税期末留抵税退税制度。企业同时符合相关条件并连续6 个月增量留抵税额均大于零且第六个月增量留抵税额不低于50万元的可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。此退税制度对批发零售企业来说可以增加资金回收，缩短营运资金的时间周期。

结语：总而言之，批发零售行业作为我国国民经济的重要组成部分，必须要不断提高该类企业的结构优化和经济效益，同时企业管理层和财务人员应当充分利用增值税税收优惠政策这样才能够保证我国批发零售行业的可持续发展，进一步推动其经营理念和经营方式的创新和优化，为企业税务成本减负，为企业的发展扬风起航！从而能够有利于增加我国国民经济收入。

参考文献：

[1]张则锋，张敏.推进批发零售业发展的税收思考——以深圳市罗湖区为例[J].特区经济，2015（2）：25-26.

[2]冯柯.我国批发零售业税收负担的实证研究[D].四川：西南财经大学，2013.

[3]席卫群.扩大消费的税收障碍及政策探讨——基于批发零售业税负分析[J].涉外税务，2011（2）：31-36.

[4]林巍巍.基于批发零售业上市公司税负比较的税收遵从研究[D].北京：华北电力大学;华北电力大学（北京），2008.

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