高校财务管理工作中面向腐败风险防范的预防制度研究

摘 要：近年来，高校腐败案件在全国各地频繁曝光，在教育系统影响极坏。而高校财务管理工作中存在的漏洞是高校腐败滋生的一个重要方面，因此，在高校财务管理工作中构建高校廉政风险防范机制是高校反腐倡廉建设的重要任务。

关键词：高校腐败；财务管理；风险防范

中图分类号：G647 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）16-0326-02

随着我国市场经济体制不断完善和高等教育体制的改革与发展，国家对高校的投入力度越来越大，高校的经济规模迅速扩大，这也使高校的经营活动、产权结构、和经济活动变得更加复杂，高校事业在市场经济发展的带动下得到了迅速发展。

一、高校财务管理中加强腐败风险防范的重要意义

高校—— 一向被人们赞誉的“象牙塔”，在迅速发展的同时，已不再是一片净土。高校腐败案件在全国各地频繁曝光。据统计，近年来，河南查处高校腐败案56起；陕西省查处高校腐败案件36起；武汉大学两位校领导双双落马。高校在迅速发展的同时，我们也看到了高校职务犯罪和贪污腐败现象的日趋严重，在教育系统影响极坏，当前高校严重的腐败现象，严峻的腐败形势，不仅给高校带来了巨大的经济损失，而且会严重破坏高校的社会声誉，扭曲高校的办学宗旨，损害人才培养的质量。为防止高校经济犯罪、减少腐败现象、保障高等教育事业快速健康发展，构建高校腐败风险防范机制，是高校反腐倡廉建设的必然要求，是顺应当前形势的迫切需要。

二、高校财务腐败的因素分析

分析高校产生财务腐败的根源，对于治理和减少财务腐败至关重要。形成高校财务腐败的因素主要有：

1.市场经济的冲击。随着高校办学规模的扩大，受市场经济的影响，在国家财力有限，单一财政拨款已不能满足高校教育事业快速发展的需要，高校教育经费来源已经从过去单一的财政拨款转为多渠道、多方位的筹资办学方式。为增加筹资渠道，许多高校大力发展校办产业。市场经济在给高校带来发展机遇和活力的同时，又容易使高校在发展校办产业过程中与社会各行各业广泛接触，受到腐败思想的影响，滋生出各式各样的腐败行为。

2.思想道德、人生观、价值观的偏离。作为高校的工作人员，涉案人员的文化水平相对较高，但他们却知法犯法，为什么呢？最大的原因就是他们的道德观，人生观和价值观的轨道出现了偏离。面对诱惑，产生贪欲了心理，抛弃了诚信，把权力视为谋取私利的工具，从而在行使权力的过程产生腐败。

3.财务制度不健全，监督弱化。制度规范是反腐倡廉的核心。现在许多高校为了提高二级学院自主办学的积极性，实行了校院两级财务管理机制，而财务管理制度又不健全，存在漏洞，监督不力，如有的二级学院存在收费行为不规范，自立名目乱收费，私设“小金库”，公款被挪用；有些工作人员在采购大宗物资及基建工程中大肆谋利。这都是因财务制度的漏洞及财务监督弱化带来的腐败现象。

三、加强高校反腐倡廉建设、高校财务管理中加强和建立腐败风险防范机制的建议措施

（一）加强思想政治教育、增强领导干部及财务工作人员的思想道德观念和政治、法律意识

加强思想政治教育，是预防和治理财务腐败的重要思想保证。我们要加强对高校领导干部及财务工作人员各方面的教育，使他们增强法制观念，树立正确的人生观和价值观，充分意识到腐败行为的严重危害，并坚决制止腐败在自己身上和身边发生。

首先，高校的各级领导和管理人员要树立正确的思想政治观念，以身作则，了解并掌握高校经济活动的运行规律和特点，学习并贯彻国家的各项财经法律制度，增强法制意识，严格遵守高校各种财务管理制度，提高财务廉政的思想意识。其次，高校财务工作人员要加强思想道德修养、提高理论和业务素质。高校财务工作人员要时刻加强理论和业务素养的培训和提高，加强对新高校会计制度、事业单位财务规则和高校经济政策制度方面的学习和把握，为校院两级财务管理工作的提高和高校领导决策提供理论支持和参考作用；在熟练掌握会计核算、出纳、审计、财务管理等专业知识的同时，坚决维护财务制度的严肃性。

（二）完善高校财务管理制度，强化财务监督力度

1.完善预算管理和集中核算制度。大量的资金游离于管理之外是高校财务管理中滋生腐败的一个重要因素，对此高校要严格实行全面预算管理制度，将全部的资金纳入预算管理，统一账户，统一收支核算，加强资金的统一调度和管理，规范二级部门预算分配制度，对各二级部门的全部资金实行统一集中核算，统一掌握资金的流向，对不合理的收入进行有效的规范，严格实行“收支两条线”的财务制度，禁止坐收坐支，多收多藏，杜绝 “小金库”和乱支乱用的现象。

2.建立健全项目、物资采购审批制度。高校财务机构要严格规范资金使用的审批制度和程序，重大经费使用必须经高校党委会集体讨论决定，避免个人包办和无人负责的不良趋向，对于项目采购及大宗物资采购均要严格实行由学校论证，国有资产管理部门统一组织、计财处、纪委等部门共同参与公开招标采购和领导会签的财务审批制度和程序。

3.高校财务机构要做好会计信息的采集、归类、记录、汇总等过程及相关环节的监督和管理力度，及时发现并有效纠正会计工作中出现的问题，加强内部控制，制定财务监督及内部稽核制度，完善内部会计制度，建立总会计师负责制或财务总监制，强化会计监督体系。建立健全内部会计控制制度对遏制财务腐败意义深远。

4.建立健全财务信息公开制度。高校财务公开是指高校在法律法规和学校规章制度范围内，按照一定的程序，将关系教职工、学生切身利益，干部廉洁自律等方面的重要情况，适时、规范、如实地向教职工、学生和社会公布的一种制度和措施。专有信息的存在是财务腐败产生的重要原因，在职权结构难以调整时，可以利用财务公开防治财务腐败。高校对一些对专有信息如收费种类及标准、财务报销及审批制度等进行多方式公开，防止由于信息不对称而滥用专有信息行为的发生。财务腐败机会和和财务（会计）透明度呈反相关关系。只有把财务信息公开透明，置于广大群众的监督之下，真正发挥社会及群众的监督作用，才能有效地减少财务腐败的机会，加强对财务腐败的预防和治理。

（三）建立健全领导及财务工作人员的考核、奖惩和责任追究制度

1.强化约束高校领导经济行为的制度建设。一是按照“谁决策谁负责”的原则，建立高校领导干部责任问责制，对决策失误违法乱纪的行为要追究责任，明确责任追究的内容和范围，规范责任追究的提出、应履行的程序、追究后的责任承担等方面进行建设，做到公开、公正、透明，具有可操作性。

2.对高校财务工作人员要实行严格的任用和考核评价制度。高校要根据本校的实际需要合理设定财务工作岗位，严格按照国家财经法规和会计制度的要求聘用相应的财务专业人员，明确职责权限；坚持不相容职务必须分离的原则，形成相互制衡机制，同时定期进行岗位轮换，提高岗位间的约束力；同时要建立内部考核评价制度，加强对财务人员的管理控制，责任分解、落实到人。定期对内部控制制度的执行情况进行检查评比，发现问题及时解决，将内部控制制度与财务人员的考核与激励机制相结合，真正把内部控制的工作落到实处。

（四）增强财务监督的意识、加强财务监督的力度

1.高校领导和财务工作人员要增强财务监督的意识。财务监督是财务管理的重要职能，也是财务工作的重要组成部分，高校财务监督工作质量的高低直接关系到学校的建设与发展的好坏。高校的各级领导和管理人员以及财务工作人员都要认真学习贯彻国家的各项财经法规和会计制度，增强社会主义市场经济的法制意识；遵守学校制定的各种规定和管理制度，增强财务监督的思想意识。

2.利用多方式联合式的财务监督。高校财务监督的缺失和不力是高校财务腐败的重要成因。高校财务监督要由原来单一事后监督转向事前审核、事中监控、事后检查的多方式、全方位监督的转变，形成一种多环节、全过程的财务监督管理方式，提高财务监督工作的科学性、时效性和延续性；要把内部的财务监督、审计监督和外部财务监督有机结合起来，进行多方面联合式的财务监督。

3.强化审计的监督职能。高校审计部门是实施财务监督的重要主体部门，通过实施财务联网将高校财务部门和审计部门联系起来，赋予高校审计人员随时查看财务部门所有财务业务以及财务报表、会计凭证等财务信息的权限，提高审计监督的即时性。同时，由于高校审计部门是对高校内部经济活动的再监督，独立性差，必须与外部审计相结合。为此，可以采取定期聘请会计事务所对高校的内部控制进行评估，及时发现财务体制运行中存在的问题和不足，及时加以解决。

参考文献：

[1] 胡燕.提高高校反腐倡廉制度执行力的思考[J].法制与社会，2008，（7）.

[2] 鲁军.积极探索构建高校廉政风险预警机制[N].中国纪检监察报，2010-08-20.

[3] 宁华强.内部控制理论在反腐败制度创新中的运用[J].学习月刊，2011，（1）.

[4] 田书芹，鲁布碧，等.高校财务腐败形成生态机理与惩防体系设计[J].财会通讯，2014，（7）.[责任编辑 陈 鹤]

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